生产企业出口后,其销售额的处理有三种情形,免抵退税、免税、征税,这次我们对比下这三种情况下企业的不同收益。
免抵退税
生产企业出口自产货物和视同自产货物及对外提供加工修理修配劳务,以及列名生产企业出口非自产货物,免征增值税,相应的进项税额抵减应纳增值税额(不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额),未抵减完的部分予以退还。
免税
不符合免抵退政策,不满足视同自产条件的外购货物,出口了有报关单没有收汇或者单证备案不规范等等情况,需要做免税处理,进项税按规定转出,出口销售额免税。
征税
取消出口退免税的货物,虚假备案或其它出口单证,骗取退税等等情况要按视同内销征税,按适用税率开具普通发票,视同内销征税处理。
案例
那么出口退税的三种税收政策对我们出口企业到底有什么影响?我们以相同的成本和出口离岸价为大家计算一下不同的税收政策,我们可以收取的利润。
先来看一下案例:采购1000元(不含税),进项税130元,FOB出口离岸价1500元
退税率 |
销项税额 |
进项税额 |
利润 |
|
出口退税 |
13% |
免税 |
退 |
1500-1000=500(元) |
出口免税 |
0 |
免税 |
转为成本 |
1500-1130=370(元) |
出口征税 |
0 |
计提 |
允许抵扣 |
1500-172.57-1000=327.43(元) |
某企业以不含税的价格采购了1000元货物,进项税130元,FOB出口离岸价1500元。
1、出口货物执行出口退税政策
假设退税率13%,那么它的销项税额是免征的,就是免税,对应的进项税额是给退还的,那么利润就是销售收入1500元减去成本1000元,也就是利润是500元。
2、出口货物执行出口免税政策
退税率就是0,那么它的销项税额是免征的,就是免税,对应的进项税额免税是需要转入成本的,那么利润就是销项收入1500元减去成本1130元,也就是利润是370元。
3、出口货物执行出口征税政策
退税率就是0,那么它的销项税是需要计提的,也就是需要征收的,对应的进项税额是可以抵扣的,那么利润就是1500减去172.5的销项税后得到的销售收入再减去成本1000元,也就是利润是327.43元。
通过这个案例我们可以看到,同样的销售价格,出口退税政策的利润是最大的,也是建议咱们出口企业会计对即将发生的出口业务做好预估和判断。
如若转载,请注明出处:https://www.yiheng8.com/182449.html