设置销售部门对应折旧科目怎么做（对应折旧科目可以设置为销售费用的部门）

1、固定资产的损耗

上一堂课我们讲到过固定资产有使用寿命，因为在使用过程中存在两种损耗：有形损耗和无形损耗。

有形损耗：是指物理性能的降低和价值的减少。使用过程中由于摩擦、化学反应等会使设备的精度、效率逐渐降低，最终报废。另外由于自然力的作用而发生的。如钢铁的生锈，木材的腐朽，橡胶的自然老化，这种情况在使用或不使用时都会发生。机器闲置不用往往比使用时的磨损还要大。家电商场的样机或者库存很久的，一定时候会降价销售，就是这个道理。

无形损耗：①由于劳动生产率的提高，同样的时间可以生产出更多的设备，从而引起原有设备的贬值。我有个堂叔，10几年前购买韩国进口的最新型号的织袜机，先交钱，排队提货。等到他提了货，还没安装生产，这款设备的价格已经降了一半。

②由于科学技术的进步，出现了新的性能更好，效率更高的机器设备，继续使用原有机器设备很不经济，不得不提前退废，从而引起的价值损失。还有一种情况，并不是技术提高造成的，比如2008年前，意大利的无缝内衣机，70万左右一台，之后浙江慈溪生产出了仿造的设备，才15万一台，性能指标差不多。这点，中国人确实值得骄傲。

2、固定资产的折旧

因此，会计上要将固定资产的原始入账价值，在使用寿命期限内用计提折旧的方式，摊入各期的成本当中，跟产品生产相关的，计入产品生产成本，跟销售有关的，计入销售费用，跟行政办公等管理有关的，计入管理费用。

那么我们要了解：

什么时候计提？增加的次月开提，减少的次月停止

哪些资产要计提？已提足的、土地、更新改造这三项之外的

计提多少？（原值-预计净残值）/年限

预计净残值是什么意思呢，固定资产报废的时候，还有一定的价值，当废铜烂铁卖，也能收回点钱，但是，叫人拉去卖，也要付工资，要运费，对吧，所以，残值收入减去清理费用，叫净残值。这里我们又要用到会计估计了，因为这个净残值事先是无法确定的，只能估计，通常用原值的百分比来估计。

用什么方法计提？直线法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法。

直线法也叫平均年限法，就是平均计入整个预计使用年限内

工作量法，该设备的预计年限内，能生产出多少个产品，然后按当月的实际产量计算，计提当月折旧

后两种称为加速折旧法。什么意思呢，举个栗子：有个60岁的朋友，他本来估计能够活到90岁，那就是正常的直线折旧。但是后来，他请了一个小保姆，两年后就死了，这就是加速折旧。这两种方法比较复杂并且专业，有兴趣的可以上网百度。

3、折旧的会计处理

借：制造费用（生产车间计提折旧）

管理费用（管理部门、未使用的固定资产计提折旧）

销售费用（专设销售部门计提折旧）

其他业务成本（出租固定资产计提折旧）

研发支出（研发无形资产时使用固定资产计提折旧）

在建工程（在建工程中使用固定资产计提折旧）

贷：累计折旧

4、报表上的反映

折旧在会计科目上叫累计折旧，但资产负责表上不作为单独一项列示，而是将固定资产原值减去累计折旧以后的金额，在报表的固定资产这项上反映。

那么计提出来的折旧，也就是固定资产原值被减掉的部分去了哪里呢？

生产产品相关的部分，计入到了制造费用科目，通过成本核算结转，最终进入了产成品的成本，即库存商品，与原材料、委托加工物资、在产品、周转材料等科目合并后计入资产负责表的存货这一项里。

与在建工程有关的，计入了报表的在建工程。

计入管理费用、销售费用、其他业务成本这些利润表的项目的部分，反应在利润表对应的栏目里。那么报表怎么平衡的呢？

假设没有别的业务，只计提折旧这一项，折旧进入库存商品3，管理费用里,2、销售费用1。

看看报表，一共计提了折旧是6，那么报表上固定资产这项应该是30-6=24。存货增加3，利润表上，管理费用2，销售费用1，净利润-3，把净利润-3填入资产负责表的未分配利润-3。

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